商业会计全套分录账务处理

5、不符合收入确认条件的已发出商品

借：发出商品

贷：库存商品

实现营业收入时

借：应收账款

银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

结转销售成本

借：主营业务成本

贷：发出商品

6、期末，将“主营业务收入”科目余额转入“本年利润”科目

借：主营业务收入

贷：本年利润

(二)其他业务收入

1、确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入

借：应收账款

银行存款

贷：其他业务收入

2、销售原材料，按售价和应收的增值税

借：银行存款

应收账款

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

3、收到出租包装物的租金

借：银行存款等

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

4、没收逾期未退包装物的押金

借：其他应付款

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

5、采取手续费方式代销商品，取得的手续费收入

借：应付账款—**委托代销单位

贷：其他业务收入

6、期末，将“其他业务收入”科目余额转入“本年利润”科目

借：其他业务收入

贷：本年利润

(三)营业外收入

1、处置固定资产、油气资产取得的收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入—处置非流动资产利得

2、处置无形资产

借：银行存款等(按实际收到的金额等)

累计摊销(已计提的累计摊销)

无形资产减值准备

营业外支出—处置非流动资产损失

贷：应交税费(应支付的相关税费)

银行存款(支付的其他交易费用)

无形资产(账面余额)

营业外收入—处置非流动资产利得

3、逾期未退包装物加收的押金

借：其他应付款

贷：应交税费

营业外收入

4、取得的罚款净收入

借：银行存款

贷：营业外收入

5、核销无法支付的应付款项

借：应付账款

贷：营业外收入